可转换可赎回优先股 可转换可赎回优先股如何进行会计确认

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优先股指的是什么？股市中的优先股都有哪些优势？

其实这一点都不新鲜。可转换可赎回优先股是海外融资和上市科技企业最常见的融资方式之一。我认为一个简单的类比可以帮助你更好地理解可转换可赎回优先股的基本概念:这种优先股相当于一种带有普通股认股权证的债券。当投资者行使权利时可转换可赎回优先股，优先股按约定的转换价格(可转换的含义)转换为普通股可转换可赎回优先股；权利不对时，企业按约定的利率赎回优先股并支付利息(“可赎回”的含义)。这种赎回权可能是出于投资者(称之为“任意赎回”)或企业(称之为“强制赎回”)的要求，取决于条款中是如何规定的，在小米的案例中属于前者。

资产根据来源可以分为负债和权益，而可转换可赎回优先股类似于夹在两者之间的一种融资方式，既有属性又有区别。其实和可转债(CB)差不多。当投资者行使股权转让时，最终会变成普通股，结果是一样的；在没有权利的情况下，可转债的还款水平高于优先股，这也是两者主要的实质性区别。小米在IPO财务报告中确认了来自可转换可赎回优先股的共计1615亿金融负债——其中540亿来自2017年的公允价值调整。这意味着小米的整体估值在2017年可能会增长50%。

这样的话，财务报告里的这个大亏岂不是好看多了？让我们回到优先股这种金融产品的历史。优先股最早的雏形出现在16世纪的英国，但在接下来的300年里，优先股只是以罕见的概率偶尔出现在商界，从未成为人们关注的一种融资工具。这种情况一直持续到20世纪二三十年代，英国爆发了严重的经济危机(通常被认为是现代意义上的第一次经济危机)，而当时的英国正在从事基础设施建设，包括挖掘运河、铺设铁路等公共设施。

可转换可赎回优先股公允价值变动如何计算

可转换公司负债成份可转换可赎回优先股的公允价值可转换可赎回优先股的计算公式是什么？

外卖市场美团一家独大可转换可赎回优先股，为什么美团还亏了1155亿？

可转换优先股的优先权利

为什么小米亏损这么多

可赎回优先股的可赎回优先股的类型

什么是A类可转换优先股？可转换优先股分为哪几类？分别怎么解释？

Q1：可转换公司负债成份的公允价值的计算公式是什么？

负债成份的公允价值=的票面价值的复利现值+应负利息的年金现值

例如：

可转换公司，票面价值 5000万，票面利率5%，实际利率6%，期限为5年。

负债成份的公允价值=5000*复利现值系数（也就是5000除以（1+6%）的5次方） + 5000*5%*年金现值系数（一般都会告诉你，也可以在年金系数表内查）

Q2：外卖市场美团一家独大，为什么美团还亏了1155亿？

这个可能是因为美团在某些方面没有做好，导致了亏损。

Q3：可转换优先股的优先权利

所谓优先股股票一般来说，优先股的优先权有以下四点：

1．在分配公司利润时可先于普通股且以约定的比率进行分配。

2．当股份有限公司因解散、破产等原因进行清算时，优先股股东可先于普通股股东分取公司的剩余资产。

3．优先股股东一般不享有公司经营参与权，即优先股股票不包含表决权，优先股股东无权过问公司的经营管理，但在涉及到优先股股票所保障的股东权益时，优先股股东可发表意见并享有相应的表决权。

4．优先股股票可由公司赎回。由于股份有限公司需向优先股股东支付固定的股息，优先股股票实际上是股份有限公司的一种举债集资的形式，但优先股股票又不同于公司和银行贷款，这是因为优先股股东分取收益和公司资产的权利只能在公司满足了债权人的要求之后才能行使。优先股股东不能要求退股，却可以依照优先股股票上所附的赎回条款，由股份有限公司予以赎回。大多数优先股股票都附有赎回条款。

如果将优先股股票细分，它还有：①累积优先股股票和非累积优先股股票。累积优先股股票是指在上一营业年度内未支付的股息可以累积起来，由以后财会年度的盈利一起付清。非累积优先股股票是指只能按当年盈利分取股息的优先股股票，如果当年公司经营不善而不能分取股息，未分的股息不能予以累积，以后也不能补付。②参加分配优先股股票和不参加分配优先股股票。参加分配优先股股票是指其股票持有人不仅可按规定分取当年的定额股息，还有权与普通股股东一同参加利润分配的优先股股票。不参加分配优先股股票，就是只能按规定分取定额股息而不再参加其它形式分红的优先股股票。 ③可转换优先股股票和不可转换优先股股票。

可转换优先股股票是指股票持有人可以在特定条件下按公司条款把优先股股票转换成普通股股票或公司的股票，而不可转换优先股股票是指不具有转换为其他金融工具功能的优先股股票。④可赎回优先股股票和不可赎回优先股股票。可赎回优先股股票是指股份有限公司可以一定价格收回的优先股股票，又称可收回优先股股票，而不附加有赎回条件的优先股股票就是不可赎回优先股股票。⑤股息可调整优先股股票。它是指股息率可以调整变化的优先股股票，其特点是优先股股票的股息率可随相应的条件进行变更而不再事先予以固定

可转换可赎回优先股的会计处理

公司上市时，可转换可赎回优先股的持有人可以按照转换日普通股的公允价值（IPO发行价）转换为普通股，可转换可赎回优先股余额和股本之间的差异计入股本溢价，之前计入留存收益的公允价值变动（通常是亏损）就留在公司的未分配利润（或为弥补亏损）中。其对应分录为，

公司上市时，可转换可赎回优先股转换为普通股

借：金融负债—可转换可赎回优先股，

贷：股本，

资本公积—股本溢价。

同一家公司可转换优先股价格高还是可赎回价格高

可赎回价格高；

所谓的可赎回优先股是指在公司发行之后，在规定的时期内，可条款规定和赎回的价格，并由发行公司进行对优先股的赎回。

当然在赎回时价格要根据优先股的价格进行一定的上浮和溢价。并且，公司在赎回自己发行的股之后，还需要在一定的短期内将其进行注销。

可赎回优先股又分为两种类型：

1、强制型赎回；

2、任意型赎回；

强制型赎回是指，有主动权的股份公司来决定，是否要赎回这支股票，选择权由公司定，如果公司要准备赎回股票，那么股东只能按条件规定缴回股票。

任意型赎回是指，股东有决定是否让公司赎回股票的权利，如果不同意在规定的时间内交回优先股，那么股份公司就没有权利赎回，股东占主动权。

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